--- title: 給付付き税額控除とは？｜働く意欲を無くさない新しい給付の仕組みとは date: 2026-03-08T00:01:19Z modified: 2026-03-08T00:01:41Z permalink: "https://bestfactor.jp/comp-funding/what-is-a-tax-credit-with-benefits/" type: post status: publish excerpt: "" wpid: 18780 categories: - 事業資金の調達方法 author: bf-admin-nk-tao featured_image: /wp-content/uploads/2026/03/23fb7c0f474bfc1294261c569e886dfb.png featured_image_alt: 給付付き税額控除とは？ --- ニュースで報道される「給付付き税額控除」という言葉を聞いて、「どんな制度かわからない」「人に聞くのも恥ずかしい」と感じている方も多いのではないでしょうか？ 2026年度の税制改正議論において、従来の「納税者だけが得をする減税」から「赤字でも現金を給付する支援」への転換が本格化しています。 さらに給付付き税額控除は、個人だけでなく法人にも関係する可能性があります。 しかし、制度の全貌を正しく理解し、かつ「いつ、いくら入るのか」という時間軸を把握しておかなければ、期待外れに終わるリスクもあります。 本記事では、給付付き税額控除の仕組みを徹底解説しつつ、制度開始を待たずに「今日・明日の資金繰り」を改善する具体策までを網羅します。 ## 給付付き税額控除とは？ 給付付き税額控除の基本的なポイントは次のとおりです。 | 内容 | | | --- | --- | | 基本定義 | 納める税金より控除額が多い場合、その差額を現金で給付する仕組み | | 導入時期 | 2027年以降を目指す | | 特徴 | 赤字や低所得世帯など「そもそも納税額がゼロ」でも現金を受け取れる 納税者は税額控除を受けられるので、働いても損にならない | | 効果 | 物価高対策、消費税の逆進性対策や「年収の壁」問題の根本解決策 | | 弱点 | 還付は「確定申告後」のため、入金まで数ヶ月〜1年以上のタイムラグがある | 例えば、10万円の給付付き税額控除を導入する場合、納税額が3万円の人には差額の7万円が支給され、納税額が30万円の人には10万円が減税されて納税額は20万円へ減額される仕組みです。 もちろん、納税額が0円の人には10万円が支給されます。 これによって、**納税している人もしていない人も等しく減税や給付の恩恵を受けられる**制度となっています。 ただし、2026年3月減税では、議論が始まったばかりなので、具体的な金額や開始時期などの詳細は完全に未定です。 2026年3月現在、高市政権下で、本格導入に向けた「国民会議」が設置され、制度設計が急ピッチで進められています。 具体的には1人あたり**4万円程度**を基準とした案が有力で、消費税の逆進性対策や「年収の壁」問題の根本解決策として、2027年度以降の実施を目指しています。 まずは給付付き税額控除の概要と、2026年3月現在で、どこまで議論が進んでいるのかについて、詳しく見ていきましょう。 ### 赤字でも現金が戻ってくる給付付き税額控除の基礎知識 従来の税額控除（住宅ローン控除など）は、あくまで「自分が納めるべき税金」を上限として差し引くものでした。 つまり、利益が出ていない赤字企業や所得が低い世帯は、控除額がいくら大きくても「差し引く元本（納税額）」がないため、1円の恩恵も受けられなかったのです。これを「税額控除の切り捨て」と呼びます。 これに対し、給付付き税額控除は、**控除額が納税額を上回った場合、その超過分を国が「現金」として直接給付（還付）する**ものです。 例えば、10万円の給付付き税額控除を導入する場合、納税額が3万円の人には差額の7万円が支給されます。 これにより、業績が苦しい時期の中小企業(企業に対しても給付付き税額控除が導入された場合)であっても、実質的な補助金のような形でキャッシュを確保できるのが最大の特徴です。 ### 働く意欲を無くさない！負の所得税との違い 経済学の世界では「負の所得税（Negative Income Tax）」という概念が古くから提唱されてきました。 これは「所得が一定水準を下回る人に対し、国が税金を徴収するのではなく、逆にお金を支払う」という考え方です。 給付付き税額控除は、この「負の所得税」を現代の税制に組み込んだ実務的な形態と言えます。 一律の給付金は働いても働かなくてもお金がもらえるので、人によっては働く意欲がなくなります。 一方、給付付き税額控除は、**働いて稼いだ分にかかる税金が減額されるので、働く人にとってもメリットがあります。** 単なる生活保護や一律の給付金とは異なり、「働く意欲」を削がないように設計されることが多く、企業の維持や雇用の確保に直結する所得再分配の切り札として期待されています。 ### 2026年現在の日本における導入議論と最新スケジュール 2026年3月現在、日本政府は「国民会議」を通じ、抜本的な税制改革の議論を進めています。 特に「年収103万円の壁」を178万円まで引き上げる議論や食品消費税の0%化と並行し、低所得者層や物価高で苦しむ国民への直接的な支援策として、この給付付き税額控除が有力視されています。 ただし、注意が必要なのはその「導入時期」です。 制度自体まだ何も具体的に決まっているわけではありません。 さらに法改正からシステムの改修、所得把握の厳格化（マイナンバー紐付け）などを経る必要があるため、実際に我々国民の口座に現金が振り込まれるまでには、まだ**数年の準備期間を要する**との見方が大半です。 ### 企業にも導入されるのか？食品消費税0%との関係は？ 2026年3月、高市内閣が掲げる「食料品消費税2年間ゼロ」の議論が国民会議で本格化しています。 この大規模な減税策は、実は本命とされる**「給付付き税額控除」導入までの「つなぎ措置」**という重要な位置づけです。 現在、年収178万円への非課税枠拡大と並行し、期待されているのが低所得層や中小企業への直接支援です。 特にフリーランスなどの個人事業主は、所得税の枠組みを通じて「納税額がゼロでも差額の現金給付を受けられる」給付付き税額控除の直接の対象となる見通しです。 これは、事業所得が不安定な時期の強力なセーフティネットとなります。 一方、中小企業（法人）への導入も現実味を帯びています。従来の税制優遇は「黒字企業」しか恩恵を受けられませんでしたが、現在は赤字企業であっても賃上げやDX投資を行った場合にその分を「還付（給付）」する仕組みが検討されています。 食品減税による短期的な消費喚起と、所得把握に基づく恒久的な税額控除。この転換期は、事業者の「資金繰り」の概念を根本から変える可能性を秘めています。マイナンバー活用によるデジタル化と連動した、新制度の動向から目が離せません。 ## 事業者が知っておきたい給付付き税額控除の具体的なメリットと期待される効果 給付付き税額控除が導入されると、事業者に対しては次のようなメリットが期待されています。 - 法人税がゼロでも恩恵を受けられる - 消費税増税や物価高騰への負担軽減 - 低所得世帯や個人事業主の生活を支えるセーフティネットの構築 給付付き税額控除は個人に対してのみならず、事業者に対するメリットもあります。 具体的にどのようなメリットがあるのか、詳しく解説していきます。 ### 法人税がゼロでも恩恵を受けられる中小企業支援としての側面 多くの中小企業が直面しているのが「赤字ゆえに優遇税制の枠外に置かれる」という矛盾です。 設備投資をしても、賃上げをしても、**赤字であれば税額控除は機能しません**。 給付付き税額控除が導入されれば、戦略的な投資によって一時的に赤字となった場合でも、控除分がキャッシュとして戻ってくるため、攻めの経営を維持しやすくなります。 「税制が黒字企業をさらに強くし、赤字企業を放置する」という構造を打破する一石となるでしょう。 ### 消費税増税や物価高騰に対する実質的な負担軽減策としての役割 給付付き税額控除は物価高対策としての役割も気合されています。 エネルギー価格の高騰や原材料費の増大により、多くの事業者が利益を削っています。 給付付き税額控除が導入されえれば、こうした外的要因で苦しむ事業者に対し、間接的な固定費補助のような役割を果たすでしょう。 特に、価格転嫁が難しい下請け企業や小規模事業者にとっては、枯渇しかけたキャッシュフローを潤す貴重な「真水」の支援となります。 ### 低所得世帯や個人事業主の生活を支えるセーフティネットの構築 個人事業主やフリーランスなどの個人名義で事業をしている方にとっては、売上や収益が不安定な際のセーフティネットとなることが期待できるでしょう。 例えば所得が不安定な独立初期や、予期せぬトラブルで売上が激減した際、確定申告を通じて「負の税金」を受け取れることは、廃業を防ぐためのセーフティネットとして機能します。 また、開業間もないタイミングは、売上が不安定なケースが多いですが、このようなタイミングで給付付き税額が控除があることによって最低限の生活ができるので、従来よりも安心して起業しやすくなるでしょう。 ## 導入に向けた課題と経営者が注意すべき制度の限界 給付付き税額控除には導入に向けて次のような課題や注意点があります。 - マイナンバーとの紐付け - 財源確保 - 給付までに時間がかかる 給付付き税額控除を導入するための3つの課題や注意点について詳しく解説していきます。 ### 正確な所得把握が不可欠となるマイナンバー紐付けと執行コスト 給付付き税額控除公平に運用するためには、国が個々の事業者や個人の所得を「リアルタイムに近い精度」で把握する必要があります。 現在進められている**マイナンバーと預貯金口座の紐付け**義務化の議論は、まさにこの給付付き税額控除をスムーズに行うためのインフラ整備という側面があります。 しかし、事務手続きの煩雑化や、資産の透明化に対する抵抗感など、導入へのハードルは決して低くありません。 ### 財源確保の難しさと他の減税措置とのトレードオフの関係 現金給付を行うということは、それだけ国の財源が必要になります。 2026年度現在の議論でも、「どこからその金を出すのか」が最大の争点となっています。 他の法人税減税や補助金が削られる可能性もあり、手放しで「プラスアルファの支援」とは言い切れない側面があることを、経営者は冷静に見極める必要があります。 ### 給付までに時間がかかるというスピード感の欠如 給付付き税額控除は給付までに時間がかかるという点も大きな課題です。 基本的に税制を通じた給付は、原則として「事後報告・事後還付」です。 1. 事業年度が終了する 2. 確定申告（決算）を行う 3. 税務署が内容を確認し、還付手続きを行う このプロセスを踏むと、今すぐ現金を必要としているタイミングから、実際の入金までには「1年近いタイムラグ」が発生します。 「来年の春にはお金が入るが、今月の不渡りを回避できない」 こうした状況において、給付付き税額控除は何の助けにもならない点に注意が必要です。 もちろん、マイナンバーと口座の連携が完全に進めば、必要な金額をタイムリーに給付するということも理論上は可能ですが、そのような仕組みになるまでにはまだまだ時間がかかると言えるでしょう。 ## 諸外国の成功事例から学ぶ給付付き税額控除の有効性と日本への示唆 実際に給付付き税額控除を導入している国があります。 アメリカ、イギリスなどでは、給付付き税額控除がどのように運用されているのか、詳しく解説していきます。 ### アメリカの「EITC（勤労所得税額控除）」 給付付き税額控除の先駆者であるアメリカでは、「EITC（Earned Income Tax Credit）」という制度が1970年代から導入されています。 「EITC（勤労所得税額控除）」は、働く低・中所得世帯を強力に支える、ユニークで温かみのある税制です。 最大の特徴は「給付付き」であること。つまり、本来払うべき税金よりも控除額の方が大きくなった場合、その差額が「お釣り」のように現金で還付されます。単に税負担が軽くなるだけでなく、直接的な家計の助けになります。 受給には「働いて所得を得ていること」が条件で、子供の数や所得額に応じて金額が決まります。 この制度の賢いところは、働けば働くほど（一定の所得上限まで）手厚いサポートが受けられるため、労働意欲を削ぐことなく貧困を解消できる点にあります。 特に子育て世帯の貧困対策として絶大な効果を上げており、米国のセーフティネットの要と言える存在です。日本でも格差是正や就労支援のモデルケースとして、導入の是非がしばしば議論にのぼっています。 ### イギリスの「ワーキング・タックス・クレジット（WTC）」 イギリスにも同様の仕組みがあります。 イギリスの「ワーキング・タックス・クレジット（WTC）」は、低所得で働く個人や世帯を支援する給付付き税額控除制度です。 米国のEITCと同様に「就労が報われる仕組み」を目指していますが、最大の特徴はより明確な「**就労時間条件**」にあります。単に収入が低いだけでなく、週に16時間や30時間といった**一定以上の労働が受給の必須条件**となるため、就労を強力に促す設計になっているのが非常にイギリスらしい合理的な点です。 こちらも「給付付き」の仕組みを持っており、**所得税額を上回る控除分は現金で直接支給**され、生活費や保育費を補う貴重な財源となります。また、障害がある方や子育て世帯には加算があるなど、個別の事情にもきめ細かく対応しています。 なお、現在は複数の給付を一本化する「ユニバーサル・クレジット（統合型ベネフィット）」への移行が進んでおり、制度の簡素化に向けた歴史的な過渡期にあります。 ### カナダの「カナダ勤労給付（CWB）」 カナダにも「カナダ勤労給付（CWB）」という、働く低所得世帯を支える同様の仕組みがあります。 米英の制度と同じく、就労意欲を削ぐことなく所得を底上げする「給付付き税額控除」として、貧困対策の柱となっています。 特筆すべきは2023年から本格化した「前払い制度」の導入です。本来なら確定申告を待たなければならない給付額の半分を、**年3回に分けて事前に受け取れる**ようになりました。 これにより、日々の支払いに追われる世帯へスピード感のある支援が可能になっています。 障害者加算などの配慮もあり、単なるバラマキではない「自立を後押しするインフラ」としての側面が強いのが特徴です。 ### 海外事例から予測する日本の制度設計の落とし穴 海外では「過誤支給（間違ってお金を払ってしまう）」や「不正受給」が大きな社会問題となっています。 日本でも導入されれば審査が非常に厳格になり、結果として「本当に困っている事業者の手元に届くのがさらに遅くなる」という皮肉な展開が予想されます。 また、これらの国と日本との大きな違いは「デジタル化の進展度」です。日本のように「紙の領収書」や「アナログな税務申告」が残っている環境では、 給付のスピードが著しく低下し、諸外国のような即時性が失われる懸念があります。 ## 【徹底比較】給付付き税額控除と他の資金調達手段の決定的な違い 給付付き税額控除は事業者に対する経営者助けになる可能性があると解説しましたが、事業者には他にもさまざまな資金調達手段が存在します。 資金繰りに悩む経営者が、今、どの手段を選ぶべきかを比較表にまとめました。 | 手段 | 入金スピード | 審査の難易度 | 特徴 | | --- | --- | --- | --- | | 給付付き税額控除 | 極めて遅い (年1回) | 低 (確定申告ベース) | 赤字でも現金が貰えるが、今すぐには使えない | | 銀行融資 | 遅い (1ヶ月〜) | 極めて高い | 赤字・債務超過だとほぼ門前払い | | 補助金・助成金 | 非常に遅い | 高 (採択率が低い) | 後払い（精算払い）が基本で、持ち出しが必要 | | ファクタリング | 極めて速い (最短1時間) | 低い | 売掛金」さえあれば赤字でも即日現金化可能 | ### 給付付き税額控除は補助金や助成金よりも確実に現金を受け取れる 補助金は「競争」であり、申請しても採択されないリスクがあります。 一方、給付付き税額控除は「権利」であり、条件を満たせば確実に給付されます。この「確実性」は経営計画を立てる上で大きなメリットです。 ### 給付付き税額控除は銀行融資の審査に落ちても受け取れる 銀行は「返済能力」を審査します。 そのため、赤字企業には非常に厳しい態度をとります。 給付付き税額控除は「赤字だからこそ給付する」という逆転の発想であるため、融資を断られた企業にとっての希望の光になることは間違いありません。 しかし、繰り返しますが、この制度はまだ始まっていないませんし、また仮に給付付き税額控除という制度がはじまっても入金が遅すぎる可能性があります。 経営において、キャッシュが尽きることは「死」を意味します。制度が整うのを待っている間に会社が倒産してしまっては、元も子もありません。 そのため、他の資金調達手段についても頭に入れておく必要があります。 ## 給付付き税額控除の「遅効性」をカバーできるのはファクタリング 「将来的に税額控除で現金が戻ってくる」という見通しがあったとしても、目の前の支払いは止まってくれません。この「時間のギャップ」を埋める唯一の現実的な手段が、売掛金を活用した資金調達です。 ### 売掛金を即日現金化するファクタリングが中小企業に選ばれる理由 ファクタリングとは、入金待ちの請求書（売掛金）を専門会社に買い取ってもらうことで、支払期日よりも前に現金化する仕組みです。 - 借金ではない：資産（売掛債権）の売却なので、貸借対照表を汚しません。 - 保証人・担保不要：あなたの会社の信用ではなく「売掛先（取引先）」の信用を重視します。 ### 赤字決算や税金滞納があっても利用できるファクタリングの柔軟性 「赤字だから」「税金を滞納しているから」と、資金調達を諦めている経営者の方も少なくありません。 しかしファクタリングは、給付付き税額控除と同じく、赤字経営の企業にとって非常に親和性の高い手段です。 取引先から入金されることが確定している請求書さえあれば、現在の経営状況に関わらず、即座にキャッシュを確保できます。 ### 将来的には給付付き税額控除の給付金をファクタリングできるかも 将来的には、給付付き税額控除の給付金部分をファクタリングできる可能性もあります。 前述したように、給付付き税額控除は給付されるまでに時間がかかる可能性が指摘されています。 そこで、確定した給付金を売掛債権とみなしてファクタリング会社が買い取って、早期に資金化できるという可能性もあるでしょう。 現在も、補助金の決定通知を売掛債権とみなして、補助金相当額をファクタリング会社から調達できる会社も存在します。 今後、給付付き税額控除が導入されればファクタリングの用途はさらに広がっていく可能性が高いでしょう。 ## 資金繰りのピンチを救う！ファクタリングなら「ベストファクター」が最適な理由 経営においてキャッシュフローの悪化は死活問題です。スピーディーな資金調達手段として「ファクタリング」は非常に有効ですが、手数料の高さや一部の悪徳業者の存在には注意しなければなりません。 数ある業者の中でも、特に「ベストファクター」は、信頼性の高さと柔軟な審査体制で多くの経営者から支持されています。資金繰りに頭を悩ませている方に、なぜベストファクターが選ばれるのか、その特徴を詳しく解説します。 - 主要3都市に拠点があり、対面相談がしやすい - 単なる調達に留まらない「財務コンサル」が付随 - 柔軟な基準による高い審査通過率 - 最短即日のスピード入金に対応 - 遠方でも安心の担当者による出張対応 ### 1. 主要3都市に拠点を構え、対面でじっくり相談できる ベストファクターは、**東京・大阪・福岡の全国3箇所に実店舗を展開**しています。 最近はオンライン完結型の業者も増えていますが、「大切な事業の話だからこそ、顔を合わせて相談したい」という経営者は少なくありません。 店舗での面談では、電話やメールだけでは伝えきれない経営者の熱意や事業の将来性を直接アピールできるため、より深い信頼関係を築いた上での契約が可能です。 ### 2. 経営を立て直すための財務コンサルティング ベストファクターの最大の特徴は、単に売掛金を買取るだけでなく、「財務コンサルティング」にも注力している点です。 資金繰りが苦しい状況では、その場しのぎの調達だけでは根本的な解決にならないことが多々あります。 ベストファクターでは、専門家がキャッシュフローの健全化や収益構造の改善に向けたアドバイスを併せて提供してくれます。 資金を調達しながら、同時に「倒れない会社作り」を模索できるのは大きなメリットです。 ### 3. 柔軟な審査体制（高い通過率） 「他社で断られた」「決算状況が芳しくない」という方こそ、ベストファクターへの相談が適しています。 同社では、書類上の数字（定量評価）だけで判断するのではなく、**経営者の人柄や事業の背景**といった「定性的な側面」を重視した審査を行っています。 現状の財務指標が悪くても、今後の改善の見込みや経営者の意欲を丁寧に説明することで、前向きに検討してもらえる可能性が高いのが特徴です。 ### 4. 緊急時に心強い「最短即日入金」 「明日までに支払わなければならない」といった急を要する場面でも、ベストファクターは頼りになります。 必要書類が揃い、店舗での面談・契約がスムーズに進めば、**申し込んだその日に資金を手にする（即日入金）ことも可能**です。 資金繰りの改善が急務な中小企業にとって、この圧倒的なスピード感は最大の武器となるでしょう。 ### 5. 全国どこでも担当者が訪問してくれる出張サービス 「近くに店舗がない」「忙しくて店まで行けない」という場合でも心配いりません。 ベストファクターでは、担当者が直接現地まで赴く「出張買取」を行っています。 契約にあたって面談は必須ですが、必ずしも店舗へ足を運ぶ必要はありません。 地方の事業者であっても、自社にいながら対面でのヒアリングや契約手続きを進められるため、利便性が非常に高いサービスと言えます。 ## ベストファクターを活用して資金繰りを改善するステップバイステップ ベストファクターで資金調達をするのはとても簡単です。基本的には次の3つのステップで簡単に資金調達できます。 1. 無料相談：スマホで請求書の金額を入力し、最短5分で買取可能額を確認。 2. 書類提出・審査：必要書類をアップロード。最短1時間程度で審査結果が通知。 3. 入金：契約完了後、最短即日でご指定の口座へ現金が振り込まれます。 まずは、翌月以降に入金予定の請求書を準備してください。ベストファクターの公式サイトにある無料シミュレーターを使えば、その請求書がいくらの現金になるのか、数秒で把握できます。 必要書類は、身分証明書や売掛金の発生が確認できる成約資料（注文書や請求書）、通帳のコピーなど、普段の業務で手元にあるものばかりです。これらをPDF化して送信するだけで、熟練の審査スタッフが迅速に対応します。 なお、ベストファクターとの契約には面談が必要ですが、ベストファクターの店舗まで訪問が難しい方に対しては担当者が訪問いたしますので、お気軽にご連絡ください。 さらに、ベストファクターは、単にお金を渡して終わりではありません。一時的な資金繰りの改善だけでなく、その後の支払いサイクルの適正化や、中長期的なキャッシュフロー改善に向けたアドバイスも提供してくれます。 ## 給付付き税額控除と資金繰り対策に関するよくある質問（FAQ） 給付付き税額控除と資金繰り対策に関してよくある質問は次のとおりです。 - 赤字企業でも本当に給付付き税額控除は受けられる？ - 制度が開始されたらファクタリングは不要になる？ - ファクタリングを利用すると取引先に知られる？ ### 赤字企業でも本当に給付付き税額控除は受けられる？ はい。2026年度からの導入が検討されている新制度では、赤字で納税額がゼロの人であっても、控除額の超過分を「給付金」として受け取れる設計が有力視されています。 ただし、まだまだ議論はスタートしたばかりですので、実際に導入されるかどうかすら不透明で、仮に導入されるとしても制度の運用開始までには時間がかかります。 ### 制度が開始されたらファクタリングは不要になる？ いいえ、併用することもできます。税額控除は「年に一度の大きな還付」であり、ファクタリングは「日々の支払いズレを解消する瞬発的な調整」です。 両方を使いこなすことが賢明な経営です。また、税額控除分を債権とみなしてファクタリング会社へ売却して早期資金化するような新たな活用方法も期待できるでしょう。 ### ファクタリングを利用すると取引先に知られるリスクはあるか ベストファクターが提供する「2社間ファクタリング」を利用すれば、取引先に知られることなく現金化が可能です。 お客様とベストファクターの2社間のみで契約が完結するため、今後の取引への影響を心配する必要はありません。 ## 給付付き税額控除は議論の進捗に注目 日本における「給付付き税額控除」は、所得税額から控除しきれない分を現金で直接給付し、低所得層の生活支援と就労意欲の維持を両立させる仕組みです。 長らく「正確な所得・資産把握の難しさ」から導入が見送られてきましたが、マイナンバー制度の定着や2024年の定額減税での「調整給付」の実績を経て、議論は今、歴史的な転換点を迎えています。 2026年3月現在、高市政権下で、本格導入に向けた「国民会議」が設置され、制度設計が急ピッチで進められています。 消費税の逆進性対策や「年収の壁」問題の根本解決策として、2027年度以降の実施を目指しています。 資産把握の公平性や自治体の事務負担といった課題は残るものの、単なる「バラマキ」ではない、働く人を広く支える日本型セーフティネットの構築に大きな注目が集まっています。 しかし、各党の案では金額や対象範囲はバラバラで、財源の議論も全くできていません。 導入に向けては圧倒的に不透明なので、今後の議論の進捗を期待しましょう。 ## Topics **カテゴリー:** [事業資金の調達方法](https://bestfactor.jp/wp-content/uploads/wp-mfa-exports/taxonomy/category/comp-funding.md) **Authors:** [bf-admin-nk-tao](https://bestfactor.jp/wp-content/uploads/wp-mfa-exports/taxonomy/author/cap-bf-admin-nk-tao.md)